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別以為欠稅還可以出國!一位納稅人欠了一百一十五萬,去年暑假準備全家出國旅遊,結果被攔截,旅遊計劃全部泡湯!國稅局指出,雖然去年八月因為欠稅而限制出境的門檻,從五十萬放寬到一百萬,不過,欠稅金額是逐年累積的,納稅人自己可以跟國稅局確認到底欠了多少稅。(張雅惠報導)

去年八月,立法院三讀放寬個人綜所稅欠稅金額達一百萬,營利事業欠營所稅達兩百萬,一律限制出境,之前是個人五十萬,營利事業一百萬;今年四月,行政執行處也配合修法,民眾欠的稅款、罰鍰、健保費不到十萬,行政執行處不得限制出境,但民眾出境兩次代表有經濟能力,行政執行處還是可以限制出境。

一位納稅人欠了一百一十五萬綜所稅,去年暑假準備全家出國旅遊,當場被攔截。納稅人主張,先繳一部分稅款,剩下的,等回國再繳,請求先解除限制出境,不過,規定必須全額繳清、或提供相當的擔保才能解除限制出境,最後納稅人也沒能踏出國門。

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  五月報稅季節即將來臨,雖然金融海嘯狂掃各業,但今(98)年有不少報稅新制,對上班族而言算是利多消息,包括個人標準扣除額、薪資扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費四大扣除額一律提高,綜合所得稅課稅級距也隨著提高,如果上班族的收支狀況與去年相同,今年光是四大扣除額與課稅級距調高,就可為荷包省下不少稅金。

  立法院通過「所得稅法修正草案」調高所得稅級距,今年五月報稅時,將一律適用新制。由於舊制的綜合所得稅級距已經適用十一年,隨著物價飆漲,97年度的平均物價指數狂飆到105.24,上漲幅度達到10.3%,超過所得稅法規定的10%調整門檻,課稅級距金額同時按照比率調高。

  過去原本所得額超過37萬元的上班族必須適用13%的稅率,但調整後,今年報稅時,所得超過41萬元的上班族才需要適用13%的稅率,而且收入越高的上班族,節省的稅金相對更多。

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記者/葉秀鈴報導

北區國稅局基隆市分局20日表示:因國際金融海嘯造成經濟景氣低迷影響,納稅義務人繳納綜合所得稅有困難且符合一定條件者,可以檢附申請書及相關資料向所在地國稅局分局、稽徵所申請延期繳納。

該分局同時表示:申請延期繳納稅款的適用範圍包括:97年度綜合所得稅結算申報應自行繳納稅款或繳納期限在98年2月4日以後之綜合所得稅核定補徵案件。

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【聯合報╱記者賴昭穎/報導】要點1 納稅人 是我嗎

稅捐處官員說,地價稅雖是每年11月1日繳納,但繳的是今年1月1日到12月31日的稅;而根據稅法規定,今年8月31日當天地政機關「土地登記簿」上的土地所有權人或典權人,才要負責繳今年的地價稅。

因此,如果你前不久才賣掉不動產,拿到地價稅也先別訝異,第一步是檢核納稅義務人是否是自己,然後再回頭想想,8月31日時,自己是否仍是土地登記簿上的土地所有權人,如果土地在8月31日以後辦理移轉登記,即使雙方在買賣契約註明由買方繳稅,但稅捐處還是以賣方為繳稅義務人,有類似情況的人,即使找稅捐單位也沒辦法。

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【工商時報 黃詩凱/台北報導】

 民眾若因欠稅遭到限制出境,即使已經允諾分期繳納,且剩餘欠稅未達限制出境的標準,依照目前法令,仍然不得直接解除限制出境。除非納稅義務人已繳清欠稅款項或者提供相當擔保,或者限制出境已逾5年,否則分期繳納並非解除限制出境要件。

 台北市國稅局表示,納稅義務人因欠稅遭限制出境若未逾5年,應繳清限制出境時全部欠稅以及罰鍰,或者提供相當擔保,才能解除出境限制,若僅繳納部分稅款,縱使剩餘欠稅未達限制出境金額標準,仍然不能解除出境限制。

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【經濟日報╱葉維惇】

近日媒體報導前第一家庭的資金透過幾個祕密帳戶,匯至第三人在海外銀行帳戶,再輾轉匯入第二代的子女、媳婦名下。先不論是否涉及不法所得,只就稅負問題來討論。有些父母親為了讓小孩有更優渥的生活條件,將名下存款移轉給子女所開立的銀行帳戶或其100%持有的境外公司銀行帳戶,殊不知該項行為可能已涉及贈與情事而違反遺產與贈與稅法的規定。

按遺產與贈與稅法第3條規定「凡經常居住中華民國境內之中華民國國民,就其在中華民國境內或境外之財產為贈與者,應依本法規定課徵贈與稅……。」除非當年度該贈與財產的價值未超過同法第22條規定的免稅額(目前每人每年為111萬元),得免辦理贈與稅申報外,餘就超過免稅額部分,應於贈與行為發生後 30日內,向主管稽徵機關辦理贈與稅申報,若未依限辦理贈與稅申報者,而經查獲時,可按核定應納稅額加處一倍至兩倍罰鍰。

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聯合理財網 【經濟日報╱宜蘭訊】

壯圍鄉林小姐問:

  購買自用住宅,向保險公司借款所支付的利息,可否列舉扣除?

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【經濟日報╱記者吳碧娥/台北報導】

台北市國稅局呼籲,房屋被拍賣仍要課徵財產交易所得,因此買賣房屋務必保存買賣契約、資金流程及貸款資料,若不能舉證取得成本,即使主張交易並無所得,仍會被課稅。

台北市國稅局表示,納稅義務人所有房屋遭法院拍賣,拍賣和自行出售同為所有權移轉,辦理年度綜合所得稅結算申報時均應列入財產交易所得申報,如果被拍賣的房屋價格比原始購入成本低的時候,應檢附買賣契約(私契)、資金流程及貸款資料等證明文件,計算財產交易所得或損失。

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當不動產所有權人設定抵押給債權人,依稅法規定必須約定支付利息,但不論借款事實是否發生,或是有無支付利息,稽徵機關常會逕行核定「債權人」有利息所得,進而核課利息收入的所得稅。

王文華(化名)在92年2月間,因為想要興建房子,但缺少資金1,000萬元,就把座落於台北市內湖區文德路的一塊土地設定抵押給朋友林志文(化名),雙方並約定支付利息,利率為12%。後來因用地取得有糾紛,房子一直未能興建,最後王文華並沒有向林志文借款。但民國94年2月時,林志文接獲稽徵機關核定通知書,才發現他遭國稅局認定利息所得120萬元。

類似林志文這種因不動產設定抵押,儘管沒有發生借款事實,卻仍被核課利息收入的例子,其實為數不少。對於抵押借款案件,國稅局都會依財政部70年頒布的解釋令,土地只要向地政機關登記抵押成事實,不論債權人有無收到利息,都會認定有利息所得;若抵押借款契約等證明書中未約定利息,則依郵政儲金一年期定期存款利率設算利息,對納稅義務人發單補徵個人綜合所得稅。由於王文華向林志文設定抵押時,即約定借款利率為12%,較中央銀行定期存款利率為高,故國稅局直接依約定利率,核算林志文的利息所得為120 萬元(1,000萬元X利率%=120萬元)。

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【經濟日報╱記者陳美珍/台北報導】

房屋與土地所有權分屬不同人所有時,恐影響土地從低課稅的權利。財政部說,自用住宅用地上的建築改良物,若非土地所有權人本人、配偶或直系親屬所有時,將無法按千分之2優惠稅率繳納地價稅。

財政部表示,依據土地稅法第9條規定,自用住宅用地是指土地所有權人或其配偶、直系親屬在該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用的住宅用地。同時,適用自用住宅用地稅率課徵地價稅的土地,應以地上建築改良物屬土地所有權人、配偶或直系親屬所有者為限。

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【經濟日報╱記者陳美珍/台北報導】

配偶相互贈與財產免課贈與稅,但生前贈與現金給配偶,不但未必節稅,還會提高遺產稅負擔。

財政部規定,生前贈與財產給配偶,屬於配偶的受贈財產,無法再行使剩餘財產差額分配請求權,且已死亡的被繼承人,名下如果無足夠現金可以繳稅,贈與給生存配偶包括現金在內的財產,仍需供做繳納遺產稅之用。財政部說,生前贈與財產給配偶,必須考量稅負上升的後果。

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【經濟日報╱記者魏錫鈴/台中報導】

投資型保單成為近年當紅商品,但被繼承人如經查明有藉購買巨額投資型保單,以達死亡時移轉財產目的,其保單基金價值仍應併計遺產總額課稅。

台灣省中區國稅局說,死亡保險契約若有指定受益人,給付保險金給指定的受益人者,不列入被繼承人的遺產課稅,惟仍將查明是否藉投保壽險而規避遺產稅。

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【經濟日報╱記者陳美珍/台北報導】

  稅捐機關課錯稅,不只陳長文一案。據指出,房屋、土地等財產稅案件,稅捐機關人為錯課稅捐的案例經常出現。為消除民怨,稅捐機關近日內將與財政部會商,凡屬政府人為造成的課稅錯誤案件,退稅期限不受五年限制。

  名律師陳長文自用住宅遭台北市稅捐處誤植錯誤資料,導致連續按較高的營業用房屋稅率,課徵長達十多年的重稅,直到一年多前執行房屋稅籍普查,才由稅捐處發現課錯稅並主動辦理退稅。不過因財政部95年間發布行政命令,規定退稅期限最長不得逾五年,北市稅處只能退還陳長文五年錯課的房屋稅,才會導致陳長文不滿政府處理方式,提出行政救濟。

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【經濟日報╱記者吳碧娥採訪整理】

李森林(化名)在95年2月1日以買賣方式,將座落於台北市民生東路一段的一幢房屋,賣給他的兒子李綠(化名),買賣契約中訂定總價款為850萬元,雙方約定先以現金支付500萬元,其餘350萬元價款暫時先欠著,等到完成房屋的過戶登記時再給付。契約簽訂後,李綠隨即從自己的銀行帳戶將500萬元以匯款的方式匯給父親李森林,並檢附雙方存摺影本、土地增值稅、契稅完稅證明,並向國稅局申報贈與稅。

由於李森林父子的情形,屬於二親等間財產移轉主張買賣的案件,是國稅局必查的贈與稅案件,國稅局承辦人員就買賣契約、資金給付及房地現值資料加以核對,發現房地現值為850萬元,因此雙方買賣價格與房地的時價並無顯著不相當的情形,但因李綠匯款給父親的500萬元並未達到總價款850萬元的八成,還是被國稅局認定沒有支付的350萬元為「視同贈與」,是李森林贈與給兒子的行為,核定李森林贈與額350萬元,應納贈與稅額14萬5,000元〔(3,500,000元- 1,110,000元)X稅率9%-免稅額70,100元〕。

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限制出境欠稅額度門檻大鬆綁!立法院財委會昨天初審通過稅捐稽徵法條文修正案,將限制出境欠稅額度門檻調高一倍,個人由現行五十萬元放寬調高至一百萬元,企業由現行一百萬元放寬調高至二百萬元,預計約有三萬多人(占欠稅而被限制出境者六成)、欠稅總額五八六.二四億元,將因此解除限制出境。

  會後財政部長李述德說,這對稅捐保全有一定衝擊,但各國稅局將透過禁止財產移轉、停止營業、財產假扣押等方式,積極追討欠稅者。

  提案國民黨立委羅淑蕾主張,將限制出境欠稅額度門檻大幅提高三倍與四倍。立委盧秀燕也認為,美、日先進國家對欠稅者,並無境管限制,且目前小額欠稅者,占總欠稅人數七成五,但欠稅金額僅占三分之一;大額欠稅者,佔總欠稅人數二成五,但欠稅金額佔三分之二,卻無法限制王又曾、陳由豪等大鯨魚出境,被跑掉了,她建議放過小蝦米,不要限制人身遷徙自由。

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【中國時報/劉宗志】

今年5月將開始申報96年度綜合所得稅,由於近年物價上漲幅度已達調整標準,民眾可享有的免稅額、標準扣除額、薪資特別扣除額及殘障扣除額等,皆可按物價漲幅向上調整。此外,在人身保險每人每年2萬4千元的列舉扣除外,國人之健保費另可全額列舉扣除,不受金額限制。

今年5月申報96年度綜所稅的免稅額方面,每人由7萬4千元調高為7萬7千元;而年滿70歲〔民國26年次以前(含26年次)出生〕之納稅義務人本人、配偶暨受扶養直系尊親屬,每人免稅額由11萬1千元調高為11萬5500元。

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【經濟日報╱記者吳碧娥/台北報導】

  贈與農地給子女免課稅,但南部地區一名李姓男子欲將農地贈送給女兒,卻先登記在哥哥名下,再轉登記給女兒,被國稅局認定無償轉讓農地返還的「請求權」,反而要繳贈與稅。

  南區國稅局表示,日前發現一名剛成年的李女,尚在就學中且由父母扶養,不僅無任何所得來源,且未有受贈資金的情形,名下卻擁有一筆價值1,500萬元的農地,引起國稅局高度注意該筆農地取得的資金來源。

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五月就要申報96年度個人綜合所得稅了,規定大致上與95年度相同,但也有小部分的修改。首先,今年申報96年度綜所稅時間為 5月1日 起到 6月2日 止,這是因為 5月31日 是週六,因此順延截止時間到週一(6/2)。同時,利用網路申報如有應檢附之證明文件,郵寄日期也延至 6月12日 前寄送,以郵戳為憑。

  納稅人要特別注意的是,已經連續好幾年,國稅局核定受扶養親屬的嚴謹程度逐年提高,而今年也明文規定,把稅法中扶養其他親屬可檢證明文件之一的「村里長證明」刪除,亦即未來要證明其他扶養親屬要有積極的證據。例如:住在一起的其他受扶養親屬,同一戶籍者要附戶口名簿影本;不同戶籍者要有受扶養者或其監護人證明確受納稅義務人扶養的切結書,村里長證明將不再被採信。

  在個人持有公債、公司債、金融債券的利息所得部分,以前是併計在綜合所得總額,且可於儲蓄投資特別扣除額項下申報扣除,已扣繳的稅款得抵繳應納稅額或申報退稅。但新的規定改為個人持有公債、公司債、金融債券之利息所得分離課稅,不併計在綜合所得總額中。

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5月報稅是每年的例行公事,相關規定儘管大同小異,但今年的新制可不少,共有7大項,攸關每個納稅人的荷包。

  舉例來說,賣房子的財產交易所得標準,以及租金標準在部分地區都已調高;今年起也不能再找里長伯幫忙開證明來列報扶養親屬了;債券利息收入課稅方式也從以前要併入綜所稅申報,改為分離課稅、稅率為10%。

  此外,去年退休的民眾,一次領取退休金的免稅額也隨著物價指數調高,從年資乘以15萬元調高為年資乘以16.1萬元。

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〔記者鄭琪芳/台北報導〕

5月報稅季節又要來臨,國稅局提醒納稅人,夫妻所得資料若分開提供,須於4月21日前提出申請,申請方式有書面通訊申請及網路申請兩種。

每年5月申報綜所稅時,國稅局都是提供所得資料查詢、下載的服務,所得資料範圍包括納稅人本人、配偶及未成年子女,但納稅人若因與配偶分居,或有其他特殊考量,不願讓配偶得知其所得資料,可以向國稅局申請將本人與配偶的所得分開提供。

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